Rate superbonus, sismabonus e bonus barriere architettoniche – Sistema Ratio

Con la risoluzione 26.11.2024, n. 55/E debuttano sulla scena i codici tributo “7774”, “7775” e “7776”, utilizzati da banche, assicurazioni e intermediari, per l’utilizzo in compensazione, tramite il modello F24, delle ulteriori 6 rate relative al superbonus, al sismabonus e al bonus barriere architettoniche, acquistate per un corrispettivo pari o superiore al 75% della detrazione, in mancanza della prevista comunicazione.

Modalità attuative – Il provvedimento del direttore dell’Agenzia delle Entrate 21.11.2024, n. 422331 ha definito le modalità attuative del richiamato art. 121, c. 3-ter D.L. 34/2020 e di presentazione della comunicazione ivi prevista: le rate risultanti dall’ulteriore ripartizione devono essere utilizzate esclusivamente in compensazione tramite F24 dal 1.01 al 31.12 dell’anno di riferimento, indicando i codici tributo che istituiti con successiva risoluzione.

L’art. 121, c. 3-ter D.L. 19.05.2020, n. 34, inserito dall’art. 4-bis, c. 6 D.L. 29.03.2024, n. 39, convertito, con modificazioni, dalla L. 23.05.2024, n. 67, prevede che “Per le banche e gli intermediari finanziari iscritti all’albo previsto dall’articolo 106 del testo unico delle leggi in materia bancaria e creditizia, di cui al decreto legislativo 1° settembre 1993, n. 385, per le società appartenenti a un gruppo bancario iscritto all’albo di cui all’articolo 64 del medesimo testo unico e per le imprese di assicurazione autorizzate ad operare in Italia ai sensi del codice delle assicurazioni private, di cui al decreto legislativo 7 settembre 2005, n. 209, le rate annuali utilizzabili a partire dall’anno 2025 dei crediti d’imposta derivanti dalle comunicazioni di cessione o di sconto relative agli interventi di cui agli articoli 119 e 119-ter del presente decreto e all’articolo 16, commi da 1-bis a 1-septies, del decreto-legge 4 giugno 2013, n. 63, […], alle quali è stato attribuito il codice identificativo univoco ai sensi del comma 1-quater del presente articolo, sono ripartite in sei rate annuali di pari importo, in luogo dell’originaria rateazione prevista per tali crediti. La quota di credito d’imposta non utilizzata nell’anno non può essere usufruita negli anni successivi […]. Le disposizioni di cui ai periodi precedenti non si applicano ai soggetti che abbiano acquistato le rate dei predetti crediti a un corrispettivo pari o superiore al 75 per cento dell’importo delle corrispondenti detrazioni, a condizione che dichiarino tale circostanza, ai sensi dell’art. 47 del testo unico di cui al D.P.R. 28.12.2000, n. 445, mediante apposita comunicazione all’Agenzia delle entrate, da inviare in via telematica, […]. Con provvedimento del direttore dell’Agenzia delle entrate sono definiti le modalità di attuazione del presente comma e il contenuto e le modalità di presentazione della predetta comunicazione”.

Codici tributo – Con la risoluzione in commento sono istituiti i seguenti codici tributo:

– “7774” denominato “Superbonus art. 119 DL n. 34/2020 – ulteriore ripartizione in sei rate – art. 121, comma 3-ter, DL n. 34/2020”;

– “7775” denominato “Sismabonus art. 16 DL n. 63/2013 – ulteriore ripartizione in sei rate – art. 121, comma 3-ter, DL n. 34/2020”;

-“7776” denominato “Bonus barriere architettoniche art. 119- ter DL n. 34/2020 – ulteriore ripartizione in sei rate – art. 121, comma 3-ter, DL n. 34/2020”.

Compilazione del modello di pagamento F24 – I codici tributo sono esposti nella sezione “Erario”, in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a credito compensati”, ovvero, nei casi in cui il contribuente debba procedere al riversamento del credito compensato, nella colonna “importi a debito versati”. Nel campo “anno di riferimento” del modello F24 deve essere indicato l’anno in cui è utilizzabile in compensazione la rata annuale del credito derivante dall’ulteriore ripartizione, nel formato “AAAA”.

Elaborazione dei modelli F24 – In fase di elaborazione dei modelli F24 ricevuti, l’Agenzia delle Entrate effettua controlli automatizzati allo scopo di verificare che l’ammontare dei crediti utilizzati in compensazione da ciascun soggetto non ecceda l’importo della quota disponibile per ciascuna annualità, pena lo scarto del modello F24.